Interpretacja indywidualna z dnia 11.02.2019, sygn. 0115-KDIT3.4011.545.2018.2.MR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.545.2018.2.MR
1. Czy w przypadku nabycia samochodu osobowego sfinansowanego kredytem odsetki będą w 100% koszt uzyskania przychodu? 2. Czy w przypadku zawarcia umowy leasingu część odsetkowa raty leasingowej będzie w 100% kosztem uzyskania przychodu? 3. Czy składka na ubezpieczenie AC w przypadku zawarcia umowy leasingu w sytuacji, gdy będzie ona płacona przez Wnioskodawcę (nie będzie składnikiem części raty) będzie limitowana jedynie zgodnie z przepisami art. 23 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.f.? 4. Czy składka na ubezpieczenie OC w przypadku zawarcia umowy leasingu w sytuacji, gdy będzie ona płacona przez Wnioskodawcę (nie będzie składnikiem części raty) będzie w 100% kosztem uzyskania przychodu?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 grudnia 2018 r. (data wpływu), uzupełnionym w dniu 16 stycznia 2019 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodu
- w części dotyczącej odsetek od kredytu jest nieprawidłowe;
- w pozostałej części jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 12 grudnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodu.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, prowadzącą działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej - kancelarię doradztwa podatkowego. Wnioskodawca prowadzi ewidencję w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz jest podatnikiem podatku od towarów i usług. W stanie prawnym po 1 stycznia 2019 r. Wnioskodawca ma zamiar rozpocząć użytkowanie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej samochodu osobowego o wartości przekraczającej 150.000 zł (cena netto powiększona o podatek od towarów i usług niepodlegający odliczeniu). Rozważane jest nabycie pojazdu sfinansowane kredytem lub zawarcie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej u.p.d.o.f). Pojazd będzie wykorzystywany przez Wnioskodawcę również do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą - nie będzie prowadzona ewidencja, o której mowa w art. 86a ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług.
W uzupełnieniu wniosku wskazano, że w sytuacji gdy zakup samochodu osobowego zostanie sfinansowany kredytem samochód będzie przedmiotem małżeńskiej wspólnoty majątkowej, nie będzie wykorzystywany przez współmałżonka Wnioskodawcy do celów działalności gospodarczej. Samochód zostanie nabyty przez Wnioskodawcę jako wspólnika spółki cywilnej, tj. na fakturze będzie się znajdował NIP spółki cywilnej oraz dane wspólników. W dowodzie rejestracyjnym drugi ze wspólników będzie widniał jako współwłaściciel. Samochód osobowy będzie składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W sytuacji zawarcia umowy leasingu stroną umowy będzie Wnioskodawca jako osoba fizyczna prowadząca działalność w formie spółki cywilnej, tj. na fakturze będzie się znajdował NIP spółki cywilnej oraz dane wspólników. Samochód będzie wykorzystywany przez Wnioskodawcę do celów działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej. W ramach działalności może być wykorzystywany również przez drugiego wspólnika oraz osoby zatrudnione w spółce i osoby świadczące usługi na podstawie umów cywilnoprawnych. Wnioskodawca będzie wykorzystywał samochód również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Rata leasingowa będzie obejmowała płatności z tytułu części odsetkowej i kapitałowej raty. Możliwe jest, że oferta dealera będzie obejmowała pakiet darmowych przeglądów w określonym czasie (np. w okresie gwarancji) w takiej sytuacji wartość usług nie będzie odrębnie skalkulowana - będą to darmowe przeglądy. Rata leasingowa nie będzie obejmowała innych kosztów używania samochodu. Samochód będzie wykorzystywany jedynie do celów w działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej oraz celów prywatnych (niezwiązanych z działalnością gospodarczą) Wnioskodawcy.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
