Interpretacja indywidualna z dnia 13.04.2018, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.24.2018.2.AM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.24.2018.2.AM
Zaliczenie kosztów finansowych (kosztów finansowania dłużnego) związanych z otrzymanym kredytem inwestycyjnym na zakup lokalu użytkowego do kosztów uzyskania przychodów, stosowanie przepisów w brzmieniu od 1 stycznia 2018 r.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 11 stycznia 2018 r. (data wpływu 12 stycznia 2018 r.) oraz piśmie z dnia 26 lutego 2018 r. (data nadania 26 lutego 2018 r., data wpływu 27 lutego 2018 r.) uzupełniającym braki formalne wniosku na wezwanie Nr 0114-KDIP2-2.4010.24.2018.1.AM z dnia 22 lutego 2018 r. (data nadania 23 lutego 2018 r., data doręczenia 23 lutego 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:
- zaliczenia kosztów finansowych (kosztów finansowania dłużnego) związanych z otrzymanym kredytem inwestycyjnym na zakup lokalu użytkowego do kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe;
- stosowania przepisów dotyczących obowiązku wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2018 r. do odsetek od kredytu inwestycyjnego, którego kwota została Wnioskodawcy faktycznie przekazana w 2014 r. jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 12 stycznia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadząca działalność pod firmą: K. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, zwana dalej stroną, Spółką lub wnioskodawcą, jest podatnikiem czynnym VAT, w zakresie podatku od towarów i usług zobowiązana jest do składania deklaracji miesięcznych. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych rokiem obrotowym (podatkowym) dla Spółki jest rok kalendarzowy. Strona nie przywiduje, aby po dniu 1 stycznia 2017 r. dokonała zmiany roku obrotowego (podatkowego). Zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych Spółka opłaca kwartalnie. Aktualnie głównym przedmiotem działalności Spółki jest wynajem lokalu użytkowego dla podmiotów gospodarczych. Spółka jest właścicielem lokalu użytkowego o wartości netto 3.911.295,00 zł. Na dzień złożenia wniosku kapitał zakładowy Spółki wynosi 1.585.000,00 zł. Strona ww. lokal użytkowy nabyła za kredyt inwestycyjny na podstawie umowy zawartej w dniu 15 maja 2014 r. z M., zwanym dalej Bankiem. Na dzień 31 grudnia 2017 r. zadłużenie z tytułu powyżej opisanego kredytu wynosi 1.818.001,00 zł. W roku podatkowym 2017 r. w okresie od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2017 r. Spółka z tytułu wynajmu lokalu użytkowego oraz z innych tytułów uzyskała przychody netto w kwocie 617.397,00 zł. Strona przewiduje, że przychody Spółki z działalności w roku 2018 i latach następnych nie powinny być znacząco wyższe od kwoty 617.397 zł. Wnioskodawca w roku podatkowym 2017 r. z tytułu zwartej umowy na kredyt inwestycyjny z Bankiem zapłacił odsetki w kwocie 146.673,00 zł. Strona przewiduje, iż w roku 2018 i w latach podatkowych następnych kwota zapłaconych odsetek od ww. kredytu nie powinna przekroczyć kwoty 146.673,00 zł. Raty kredytowe oraz należne odsetki są opłacane przez stronę terminowo. Strona przewiduje, iż za rok podatkowy 2017 r. uzyska zysk netto w kwocie nie niższej niż 250.000,00 zł.
Pismem z dnia 26 lutego 2018 r. (data wpływu 27 lutego 2018 r.) Wnioskodawca uszczegółowił przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego i wskazał, że do dnia 31 grudnia 2017 r. M. S.A. jako kredytobiorca (winno być kredytodawca przyp. organu) Spółki nie był kredytobiorcą (winno być kredytodawcą przyp. organu) kwalifikowanym w rozumieniu przepisów art. 16 ust. 1 pkt 60 i pkt 61 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2017 r., poz. 2343), które to przepisy zostały uchylone z dniem 1 stycznia 2018 r. na podstawie art. 2 pkt 19 tiret dwunaste ustawy z dnia 27 października 2017 r. (Dz. U. 2017 r., poz. 2175), w brzmieniu obowiązującym do końca 2017 r., tj. M. S.A. nie był podmiotem posiadającym bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 25,00% udziałów w Spółce oraz nie istniał podmiot, który posiadał bezpośrednio nie mniej niż po 25,00% udziałów (akcji) zarówno u wnioskodawcy jak i M. S.A., który udzielił Spółce kredytu. Wskazać należy, iż na dzień 1 stycznia 2018 r. udziałowcami strony (100,00%) są wyłącznie dwie osoby fizyczne. Kredytobiorca (winno być kredytodawca przyp. organu), tj. M. S.A. dokonał faktycznego przekazania udzielonego kredytu Spółce w dniu 26 maja 2014 r. Strona przewiduje, iż nadwyżka kosztów finansowania dłużnego Wnioskodawcy w roku podatkowym 2018 r. nie przekroczy kwoty w wysokości 3.000.000,00 zł (trzy miliony złotych ).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
