Interpretacja indywidualna z dnia 08.03.2018, sygn. 0115-KDIT1-1.4012.59.2018.1.DM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1-1.4012.59.2018.1.DM
Możliwości wystawienia faktury korygującej i obniżenia podstawy opodatkowania oraz wartości podatku należnego.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 29 stycznia 2018 r. (data wpływu 2 lutego 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości wystawienia faktury korygującej i obniżenia podstawy opodatkowania oraz wartości podatku należnego jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 2 lutego 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości wystawienia faktury korygującej i obniżenia podstawy opodatkowania oraz wartości podatku należnego.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
Szpital jest czynnym podatnikiem VAT. Podstawowym przedmiotem działalności Szpitala wg Polskiej Klasyfikacji Działalności jest udzielanie świadczeń zdrowotnych i promocja zdrowia - PKD 8610Z - Działalność szpitali. Usługi te zgodnie z art. 43 ustawy o podatku od towarów i usług są zwolnione od VAT.
W dniu 18 czerwca 2009 r. Szpital zawarł z I spółką z o.o. umowę o roboty budowlane. W okresie wykonywania prac objętych umową Szpital udostępniał spółce korzystanie z energii elektrycznej i wody, co nie zostało uregulowane w umowie. W dniu 31 grudnia 2010 r. Szpital wystawił spółce fakturę za zużytą energię elektryczną, wodę i ścieki opiewającą na kwotę netto 12.228,33 zł (14.864,89 zł brutto). W związku z brakiem zapłaty przedmiotowej faktury Szpital wystąpił na drogę sądową z powództwem o zapłatę. Wyrokiem Sądu Okręgowego oddalona został apelacja Szpitala i Sąd Rejonowy uznał, że skoro Szpital udostępnił spółce możliwość podłączenia się do gniazd elektrycznych i punktów wodnych, a w specyfikacji nie zapisano, że koszty mediów ponosi wykonawca, to nie można uznać udostępniania wykonawcy prądu i wody za świadczenie ze strony Szpitala. Sąd przyjął, że zwyczajowo w takich sytuacjach koszty mediów ponosi zamawiający.
Na tej podstawie w dniu 31 października 2017 r. Szpital wystawił spółce fakturę korygującą do faktury wystawionej 31 grudnia 2010 r.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
