Interpretacja indywidualna z dnia 09.02.2018, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.370.2017.1.AT, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.370.2017.1.AT
w zakresie ustalenia momentu potrącalności bezpośrednich kosztów uzyskania przychodów
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 201 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 11 grudnia 2017 r. (data wpływu 14 grudnia 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia momentu potrącalności bezpośrednich kosztów uzyskania przychodów jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 14 grudnia 2017 r. do tutejszego organu wpłynął ww. wniosek, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia momentu potrącalności bezpośrednich kosztów uzyskania przychodów.
We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:
Wnioskodawca Spółka z o.o. (dalej: Spółka) podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości swoich dochodów w Polsce (nieograniczony obowiązek podatkowy). Spółka prowadzi księgi rachunkowe i sporządza sprawozdanie finansowe. Rokiem obrotowym i podatkowym Spółki jest rok kalendarzowy. Sprawozdanie finansowe Spółki nie podlega badaniu przez biegłego rewidenta. W roku 2016 Spółka zawarła umowę na dostawę, montaż i podłączenieurządzeń transportujących butelki dla jednego z producentów napojów w Norwegii. Urządzenia transportujące zostały dostarczone przez polskiego dostawcę (dalej: Dostawca) za uzgodnioną wcześniej cenę ryczałtową. Prace montażowe i podłączeniowe zostały wykonane przez pracowników i podwykonawców Spółki. Spółka wystawiła faktury sprzedażowe na całość ceny za dostawę, montaż i podłączenie urządzeń transportujących w roku 2016. Przychody z tego tytułu zostały w całości ujęte jako przychód roku 2016.
Wartość urządzeń transportujących dostarczonych przez Dostawcę stanowi koszt bezpośrednio związany z powyższymi przychodami. Dostawca zgodnie z zamówieniem zafakturował dostawę urządzeń transportujących w trzech transzach: 25% wartości po potwierdzeniu zamówienia, 50% po załadunku i 25% po odbiorze. Wszystkie trzy faktury Dostawcy zostały wystawione i dostarczone Spółce w roku 2016. Wskutek przeoczenia ostatnia z faktur (z dnia 6 grudnia 2016 r.) będąca bezpośrednio przedmiotem niniejszego zapytania została dostarczona przez Spółkę do biura rachunkowego dopiero na początku kwietnia 2017 r. po jej zapłacie w marcu 2017 r. (zapłata w dwóch częściach 17 i 20 marca 2017 r.), a także już po sporządzeniu sprawozdania finansowego Spółki za rok 2016 (sprawozdanie finansowe nosi datę 14 marca 2017 r.) oraz po sporządzeniu deklaracji CIT-8 Spółki za rok 2016 (co miało miejsce w dniu 29 marca 2017 r.). Sprawozdanie finansowe Spółki zostało zatwierdzone w maju 2017 r. Faktura ta została ujęta w księgach rachunkowych roku 2017.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
