Interpretacja indywidualna z dnia 04.10.2017, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.230.2017.2.IF, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.230.2017.2.IF
W przedmiotowej sprawie, Wnioskodawcom nie przysługuje prawo do zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na fakt, że środki pieniężne uzyskane ze sprzedaży mieszkania, nabytego w darowiźnie w 2013 r. od syna, nie zostały wydatkowane na własne cele mieszkaniowe określone w ww. przepisie. Przedmiotowe środki pieniężne zostały przekazane córce w darowiźnie. Fakt, iż córka Wnioskodawców wydatkowała otrzymane w darowiźnie pieniądze na zakup domu, którego jest właścicielką, a Wnioskodawcy na podstawie umowy dożywotniego użyczenia korzystają z niego, pozostaje bez wpływu na zastosowanie przedmiotowego zwolnienia.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1, art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku wspólnym z dnia 16 lipca 2017 r. (data wpływu 21 lipca 2017 r.) oraz w piśmie uzupełniającym braki formalne na wezwanie Nr 0114-KDIP3-1.4011.230.2017.1.IF z dnia 7 września 2017 r. (data nadania 8 września 2017 r., data doręczenia 12 września 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości - jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 21 lipca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek wspólny o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
W dniu 11 października 2013 roku Wnioskodawcy otrzymali w formie darowizny od syna mieszkanie własnościowe aktem notarialnym, w którym mieszkali i zameldowani byli od ponad 35 lat. Otrzymane od syna mieszkanie było ich własnością od 1978 roku. Po 17 latach z uwagi na brak pieniędzy i konieczność przeprowadzenia kapitalnego remontu mieszkania: wymiana podłóg, stolarki okiennej, białego montażu, kuchni, łazienki i malowania w dniu 24 października 1995 roku Wnioskodawcy sprzedali mieszkanie mieszkającemu z nimi synowi - aktem notarialnym - syn sfinansował remont mieszkania z książeczki mieszkaniowej na którą wpłat dokonywali Wnioskodawcy. Zgodnie z § 6 ww. aktu notarialnego na opisanym spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu - nie mającym wówczas księgi wieczystej - syn ustanowił prawo użytkowania na rzecz Wnioskodawców polegające na uprawnieniu do dożywotniego i bezpłatnego korzystania przez nich z jednego największego - pokoju o powierzchni 14m2, kuchni, łazienki i przedpokoju. W mieszkaniu tym wszyscy wspólnie byli zameldowani do chwili jego sprzedaży w 2014 roku.
Jako właściciele tego mieszkania znajdującego się na 3 piętrze w bloku spółdzielczym, ze względu na stan zdrowia (problemy z chodzeniem potwierdzone przez lekarza) w dniu 26 lutego 2014 roku Wnioskodawcy sprzedali je za kwotę 120 tysięcy złotych - akt notarialny - a uzyskane środki finansowe postanowili przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe - zakup domu w zabudowie szeregowej z Firmy B. Niestety własnych oszczędności i pieniędzy ze sprzedaży mieszkania na zakup domu było za mało. Wnioskodawcy postanowili wziąć kredyt mieszkaniowy w wysokości 120 tys. zł. na 15 lub 20 lat, jednak ze względu na wiek - o czym Wnioskodawcy wcześniej nie wiedzieli - banki odmówiły im jego przyznania na taki okres, proponowały kredyt tylko na 7 lat (na tyle lat ile starszej z nich osobie brakowało do osiągnięcia wieku 70 lat) lub kredyt konsumencki. W związku z tym oraz brakiem mieszkania - Wnioskodawcy po jego sprzedaży mieszkali w domku letniskowym na działce - zmuszeni zostali w tej "patowej" sytuacji aby mieć przysłowiowy "dach nad głową" do przekazania córce w formie darowizny kwoty ze sprzedaży mieszkania z konkretnym przeznaczeniem jej na zakup dla nich domu. Córka otrzymała w maju 2014 roku hipoteczny kredyt mieszkaniowy na zakup zarezerwowanego wcześniej dla nich domu. W związku z tym w dniu 6 czerwca 2014 roku Wnioskodawcy dokonali przelewu z konta - na którym mieli swoje oszczędności na wykończenie domu i od 26 lutego pieniądze uzyskane ze sprzedaży mieszkania - kwoty w wysokości 120 tysięcy złotych z przeznaczeniem na zakup domu - kopia dowodu przelewu i wyciągi przelewu z konta ROR ich i córki z tytułem przelewu na zakup domu" zostały potwierdzone przez SKOK. Fakt przyjęcia darowizny córka zgłosiła na formularzu SD-Z2 w Urzędzie Skarbowym. Następnie w dniu podpisania aktu notarialnego 31 października 2014 roku - do którego Wnioskodawcy nie mogli być wpisani ze względu na kredyt hipoteczny córki - przekazała ona w formie pisemnej umowy zgodnie z art. 710 KC dożywotniego użyczenia im domu w stanie deweloperskim (od marca umowa ta obowiązywała w formie ustnej z uwagi na brak aktu notarialnego). Wnioskodawcy od marca 2014 roku z pieniędzy na koncie dokonali zakupu materiałów budowlanych mających na celu doprowadzenie domu ze stanu deweloperskiego do stanu mieszkalnego.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
