Interpretacja indywidualna z dnia 13.06.2017, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.30.2017.1.MG, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.30.2017.1.MG
Dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków opisanych we wniosku.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 11 kwietnia 2017 r. (data wpływu 18 kwietnia 2017 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków opisanych we wniosku - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 18 kwietnia 2017 r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków opisanych we wniosku.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
MZK Sp. z o.o, jest spółką prawa handlowego przekształconą z zakładu budżetowego w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na podstawie Uchwały Rady Miejskiej. Jedynym właścicielem - udziałowcem - Wnioskodawcy jest Gmina Miejska. Działalnością statutową Spółki jest świadczenie usług w zakresie publicznego transportu zbiorowego. W dniu 10 września 2009 r. Gmina zawarła z MZK Umowę Wykonawczą zawartą zgodnie z wytycznymi Rozporządzenia UE Nr 1370/2007 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 23 października 2007 r., według której nałożyła na Spółkę obowiązek świadczenia usług publicznych, jako zadania własnego Gminy, w celu zaspokajania potrzeb mieszkańców Gminy w zakresie publicznego transportu zbiorowego na terenie Gminy. Następnie, zgodnie z Aneksem z dnia 19 maja 2010 r. do Umowy Wykonawczej, Gmina nałożyła na Spółkę obowiązek świadczenia usług w zakresie publicznego transportu zbiorowego na terenie gmin, z którymi Gmina zawarła Porozumienia Międzygminne na warunkach określonych w treści zawartych porozumień.
W Umowie Wykonawczej /zmienionej aneksami/, regulującej obowiązki i uprawnienia Spółki w zakresie świadczonych usług publicznego transportu zbiorowego, określono sposób i zasady wynagradzania Spółki w formie rekompensaty za poniesione koszty w związku ze świadczeniem usług w zakresie publicznego transportu zbiorowego na rzecz Gminy Miejskiej oraz na rzecz gmin, z którymi Gmina Miejska zawarła Porozumienia Międzygminne. Rada Miejska uchwaliła w roku 2011 na rok 2012 wysokość rekompensaty /dopłaty do kapitału zapasowego/ dla Spółki. Rekompensatę w roku 2012 przekazano do Spółki w 12 miesięcznych ratach na podstawie podjętej Uchwały Zgromadzenia Wspólników w sprawie określenia wysokości i terminów dopłat. Do wyliczenia wysokości rekompensaty /obliczonej zgodnie z zasadami określonymi w Rozporządzeniu UE Nr 1370/2007 Parlamentu Europejskiego i Rady uwzględniło się wszystkie koszty związane ze świadczeniem usług publicznych w zakresie transportu zbiorowego, które zmniejszyło się o wszystkie wpływy finansowe osiągnięte w ramach świadczenia tych usług /przychody ze sprzedaży biletów na terenie miasta oraz gmin ościennych w ramach zawartych Porozumień Międzygminnych i jakiekolwiek inne przychody wygenerowane podczas wypełniania danego zobowiązania z tytułu świadczenia usług publicznych/, a zwiększyło się o rozsądny zysk /na poziomie 6% kapitału własnego w przypadku gmin ościennych oraz 1% w przypadku usług świadczonych na rzecz Gminy/ i zmniejszyło się o wartość amortyzacji przyjętego aportu /autobusy/. Istotą rekompensaty było pokrycie poniesionych kosztów w związku ze świadczeniem usług w zakresie publicznego transportu zbiorowego. Rekompensata nie wpływała na cenę biletów. Spółka zgodnie z Umową Wykonawczą była zobowiązana do sprzedaży biletów pasażerom, a ceny biletów i zasady korzystania z przejazdów bezpłatnych i ulgowych w granicach administracyjnych miasta i na terenie gmin /z którymi zawarto porozumienia/ ustalone były przez Radę Miejską według podjętej uchwały/, w której określono Taryfę Opłat stosowaną przez Spółkę. Należy dodać, że dopłaty dokonywane były zgodnie z art. 177, 178 i 179 Kodeksu Spółek Handlowych. Akt założycielski Spółki przewiduje w paragrafie 8 i 12 ust. 1 pkt 17 dopłaty do Spółki. Zgodnie z postanowieniami Umowy Spółki wspólnicy mogą zostać zobowiązani do dopłat w kwocie 2.000,00 zł w stosunku do każdego udziału. Wysokość i terminy dopłat będą określane uchwałą zgromadzenia wspólników. Dopłaty będą nakładane i uiszczane przez wspólników równomiernie w stosunku do ich udziałów. O ustaleniu wysokości, terminów i zwrotu dopłat decyduje zgromadzenie wspólników w formie uchwały. W związku z tym wniesione dopłaty nie miały charakteru przychodu, tym samym wyczerpane zostały przesłanki z art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, iż do przychodów nie zalicza się dopłat wnoszonych do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, kwot i wartości stanowiących nadwyżkę ponad wartość nominalną udziałów (akcji), otrzymanych przy ich wydaniu i przekazanych na kapitał zapasowy oraz w spółdzielniach i ich związkach - wartości wpisowego, przeznaczonych na fundusz zasobowy. Art. 16 ust. 1 pkt 53 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wyklucza możliwość zaliczenia również do kosztów uzyskania przychodów wniesienie dopłat zgodnie z procedurą Kodeksu Spółek Handlowych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
