Jak dokonać korekty zaliczki na eksport, gdy klient zmienia zamówienie
Kontrahent spoza UE zamówił u nas towar. Wystawiliśmy fakturę zaliczkową na eksport ze stawką 0% VAT. Kontrahent przekazał nam informację, żeby część towaru przekazać do kontrahenta w innym państwie UE, a tylko część towaru przekazać jemu. Czy w tej sytuacji trzeba wystawić korektę faktury eksportowej? Jeżeli tak, to jak prawidłowo jej dokonać?
W przypadku przedstawionym w pytaniu nastąpi zmiana kwalifikacji dokonanej dostawy z eksportu towaru na wewnątrzwspólnotową dostawę towaru (dla części towarów) albo dostawę krajową (jeżeli nie zostaną spełnione warunki uznania dostawy za WDT). Gdy taka sytuacja ma miejsce, należy dokonać korekty zmniejszającej zaliczkowany eksport towarów. Przyporządkowanie zaliczki do WDT nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w WDT. W WDT otrzymanie zaliczki nie powoduje bowiem powstania obowiązku podatkowego w VAT.
W dacie otrzymania zapłaty przed wykonaniem świadczenia opodatkowana jest zaliczkowana czynność (w części otrzymanej zapłaty), a nie sama zapłata. Przepis zobowiązujący do zapłaty podatku od zaliczki określa jedynie moment powstania obowiązku podatkowego, a nie czynność opodatkowaną. To oznacza, że skutki otrzymania zapłaty przed dokonaniem dostawy należy oceniać na podstawie charakteru zaliczkowanej czynności (tj. w zależności od tego, czy jest to krajowa dostawa towaru, eksport czy wewnątrzwspólnotowa dostawa towaru).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
