do góry
Bezpłatny dostęp na 30 dni do INFORFK skorzystaj
Pobieranie danych...
Powrót do menu głównego
 
drukuj pomniejsz czcionkę pomniejsz czcionkę powiększ czcionkę
Monitor Księgowego 11/2021, data dodania: 19.10.2021

Porada w trakcie aktualizacji

Jak rozliczyć wydatki na zakup rolet zewnętrznych do budynku, w którym podatnik prowadzi działalność

PROBLEM

Kupiłam rolety zewnętrzne do budynku w całości wykorzystywanego w prowadzonej przeze mnie działalności gospodarczej. Rolet jest pięć. Kwota netto za ich zakup i montaż wyniosła 16 000 zł. Czy powinnam potraktować rolety jako odrębny środek trwały czy jako ulepszenie budynku? Czy jeżeli powinnam potraktować rolety jako odrębny środek trwały, to każdą z nich powinnam potraktować jako pojedynczy środek trwały czy zbiorczo jako jeden środek trwały?

RADA

Koszt zakupu i montażu rolet zewnętrznych stanowi wydatek na ulepszenie budynku, w którym prowadzi Pani działalność gospodarczą. Z tego powodu powinna Pani powiększyć o niego wartość początkową budynku. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Prawidłowe rozróżnienie wydatków remontowych i ulepszeniowych ma znaczenie z uwagi na ich odmienny sposób rozliczania w kosztach uzyskania przychodów. Wydatki remontowe podatnicy mogą zaliczać bezpośrednio do kosztów podatkowych. Wydatki ulepszeniowe podwyższają wartość początkową ulepszanego środka trwałego i są rozliczane w kosztach uzyskania przychodów przez odpisy amortyzacyjne.

Remont zmierza do podtrzymania, odtworzenia wartości użytkowej środków trwałych i jest rodzajem naprawy, wymiany zużytych elementów.

Wydatki na ulepszenie:

  • muszą być związane z przebudową, rozbudową, rekonstrukcją, adaptacją lub modernizacją,
  • powodować wzrost wartości użytkowej środka trwałego w stosunku do wartości z dnia przyjęcia go do używania oraz
  • łącznie w danym roku muszą przekraczać kwotę 10 000 zł (art. 22g ust. 17 updof).

Montaż rolet zewnętrznych ma na celu zapewnienie ochrony budynku przed czynnikami atmosferycznymi, tj. wiatrem, deszczem i słońcem, jak również przed włamaniem i hałasem z zewnątrz. W związku z tym należy uznać, że montaż rolet zewnętrznych stanowi modernizację (unowocześnienie) budynku, skutkującą wzrostem jego wartości użytkowej jako środka trwałego. To oznacza, że wydatek na zakup i montaż rolet, o których mowa w pytaniu, stanowi wydatek na ulepszenie budynku wykorzystywanego przez Panią w prowadzonej działalności gospodarczej. O wydatek ten powinna Pani powiększyć wartość początkową budynku.

Podstawa prawna:

  • art. 22g ust. 17 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 1834

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego

Jeżeli w tym artykule nie znalazłeś rozwiązania swojego problemu – napisz redakcja2@inforfk.pl

Powiązane dokumenty

Potrzebujesz pomocy?
Konsultanci pracują od poniedziałku do piątku w godzinach 8:00 - 17:00
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od IFK Platforma Księgowych
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK