do góry
Bezpłatny dostęp na 30 dni do INFORFK skorzystaj
Pobieranie danych...
Powrót do menu głównego
 
drukuj pomniejsz czcionkę pomniejsz czcionkę powiększ czcionkę
Monitor Księgowego 10/2021, data dodania: 17.09.2021

Porada w trakcie aktualizacji

Jak rozliczyć przekazanie klientom otrzymanych nieodpłatnie bonów pieniężnych

PROBLEM

Jesteśmy spółką cywilną prowadzącą działalność handlową w zakresie wyposażenia sanitarnego. W ramach osiągnięcia określonego pułapu sprzedaży otrzymaliśmy od naszego kontrahenta 26 bonów pieniężnych o wartości 50 zł każdy. Są to bony powszechnie akceptowane w wielu placówkach handlowych i usługowych. Ich wartość uznaliśmy za nasz przychód. Chcielibyśmy rozdać je naszym klientom, po jednej sztuce dla każdego z klientów, osiągających u nas najwyższe obroty. Zamierzamy to udokumentować protokołami przekazania bonów, które będą zawierały dane klientów. Zaprowadzimy ewidencję przekazanych bonów. Czy z tytułu przekazania ich klientom powstanie po naszej stronie przychód w PIT? Czy przekazanie takich bonów jest opodatkowane VAT? Czy będziemy mogli zaliczyć w koszty wartość przekazanych bonów? Czy dla ich rozliczenia będzie miało znaczenie, czy klientem jest osoba prywatna czy też przedsiębiorca?

RADA

W związku z bezpłatnym przekazaniem bonów wybranym klientom nie będą Państwo zobowiązani rozpoznawać z tego tytułu przychodów opodatkowanych PIT ani czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Ponieważ przekazanie bonów będzie nieodpłatne, nie uzyskają Państwo możliwości rozpoznania jako kosztów uzyskania przychodów wartości tych bonów zaliczonych uprzednio do przychodów. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Na wstępie należy wskazać, że omówiony poniżej sposób rozliczenia bonów przekazywanych nieodpłatnie klientom dotyczy zarówno klientów będących osobami prywatnymi, jak przedsiębiorców. Wskazane skutki będą takie same w obu tych przypadkach.

Brak przychodu opodatkowanego PIT z tytułu nieodpłatnego przekazania bonów

W związku z nieodpłatnym przekazaniem bonów pieniężnych u podatników je przekazujących nie powstają przychody podlegające opodatkowaniu PIT. To oznacza, że nie mają Państwo obowiązku rozpoznania przychodu z tytułu przekazania bonów, o których mowa w pytaniu, klientom osiągającym u Was najwyższe obroty.

Nieodpłatne przekazanie bonów nie podlega opodatkowaniu VAT

Bony, o których mowa w pytaniu, stanowią w rozumieniu ustawy o VAT bony różnego przeznaczenia. Ich transfer (przekazanie) nie podlega opodatkowaniu VAT. Do opodatkowania tym podatkiem dochodzi dopiero w związku z faktycznym przekazaniem towarów lub usług w zamian za te bony. Zatem z tytułu przekazania bonów, o których mowa w pytaniu, nie powinni Państwo naliczać VAT.

Wartość nieodpłatnie przekazanych bonów nie stanowi kosztów uzyskania przychodów

Z pytania wynika, że rozpoznali Państwo przychód z tytułu nieodpłatnie otrzymanych bonów. Podatnicy mogą zaliczać do kosztów wartość przychodów rozpoznanych z tytułu nieodpłatnie otrzymanych rzeczy, praw lub świadczeń jedynie w przypadku odpłatnego zbywania tych rzeczy, praw lub świadczeń (zob. art. 22 ust. 1d updof). W konsekwencji - skoro przedmiotowe bony zamierzają Państwo przekazać wybranym klientom nieodpłatnie - nie uzyskają Państwo możliwości rozpoznania jako kosztów uzyskania przychodów wartości tych bonów zaliczonych uprzednio do przychodów.

Podstawa prawna:

  • art. 11 ust. 1, art. 14 ust. 1, art. 22 ust. 1d ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 1574

  • art. 8b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 685; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 1626

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego

Jeżeli w tym artykule nie znalazłeś rozwiązania swojego problemu – napisz redakcja2@inforfk.pl

Potrzebujesz pomocy?
Konsultanci pracują od poniedziałku do piątku w godzinach 8:00 - 17:00
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od IFK Platforma Księgowych
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK