Jak ująć w księgach rachunkowych otrzymane zaliczki na poczet usług ewidencjonowane przez kasę fiskalną
PROBLEM
Jednostka otrzymała wpłatę zaliczki na poczet usługi, która będzie wykonana za 2 miesiące. Zaliczka ta została zaewidencjonowana na kasie fiskalnej. W jaki sposób wystawić paragon fiskalny „końcowy”? Jak ująć w księgach rachunkowych otrzymaną zaliczkę i późniejsze jej rozliczenie realizowane przez kasę fiskalną?
RADA
W momencie wykonania usługi lub dostawy towarów należy wystawić paragon „końcowy” na różnicę między otrzymaną zaliczką a wartością usługi. Jeśli jednak na kasie rejestrującej zostanie zaewidencjonowana całość wartości usługi, to możliwe jest skorygowanie tego błędu w specjalnej ewidencji korekt.
UZASADNIENIE
Ustawa o VAT nakazuje (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT) by podatnicy, dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, prowadzili ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Otrzymana zaliczka
Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę itp., obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT). Jest to zasada, od której istnieje kilka wyjątków (np. najem, sprzedaż mediów). Gdy podatnik ewidencjonuje obrót na kasie, ma zasadniczo obowiązek zaewidencjonować zaliczkę i wydać paragon z chwilą jej otrzymania (§ 6 ust. 1 pkt 2 lit. a rozporządzenia MF w sprawie kas rejestrujących). Dotyczy to zaliczek wpłacanych w gotówce.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
