Limit odliczenia VAT od samochodów osobowych

Obowiązuje: od 2014-04-01

Podstawa prawna:

Art. 86a - USTAWA o podatku od towarów i usług

Limit odliczenia VAT od samochodów.

Podstawa prawna: ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r., poz. 710).

Ograniczenia odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi

	Definicja pojazdów samochodowych
Pojazdy samochodowe	pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony (art. 2 pkt 34 ustawy o VAT)

Wydatki związane z pojazdami samochodowymi objęte ograniczeniem odliczenia VAT naliczonego	Limit odliczenia
1. nabycie, import lub wytworzenie pojazdów samochodowych	50% kwoty podatku: 1) wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika 2) należnego z tytułu: a) świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest usługobiorca b) dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 3) należnego z tytułu importu towarów, o którym mowa w art. 33a ustawy o VAT 4) wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji określających wysokość należności celnych wydanych na podstawie art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy o VAT
2. nabycie lub import części składowych pojazdów samochodowych
3. wydatki na używanie pojazdów samochodowych na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze związane z tą umową
4. nabycie lub import paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu wykorzystywanych do napędu pojazdów samochodowych
5. nabycie lub import usług naprawy lub konserwacji pojazdów samochodowych
6. nabycie lub import innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem pojazdów samochodowych

Nie są objęte ograniczeniem odliczenia VAT naliczonego:

1) pojazdy samochodowe wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika,

2) pojazdy samochodowe konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie,

3) towary montowane w pojazdach samochodowych, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika,

4) usługi montażu, naprawy i konserwacji towarów montowanych w pojazdach samochodowych, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.