data dodania: 26.02.2021

Jak odliczyć stratę za rok 2020 od dochodu uzyskanego w roku 2019

Spółka z o.o. chce odliczyć stratę poniesioną w 2020 r. od dochodu uzyskanego w 2019 r. Gdzie to wykazać w zeznaniu CIT-8 za 2020 r.?

Odliczenia takiego spółka nie może dokonać w ramach zeznania CIT-8 za 2020 r. W celu jego dokonania spółka musi złożyć korektę zeznania CIT-8 złożonego za 2019 r.

Z dniem 31 marca 2020 r. został dodany art. 38f updop. Jego przepisy umożliwiają podatnikom podatku dochodowego wsteczne odliczanie straty podatkowej. Podatnicy stosujący jako lata podatkowe lata kalendarzowe z możliwości tej mogą skorzystać, jeżeli:

• ponieśli w 2020 r. stratę,
• uzyskali w 2020 r. przychody niższe o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych w 2019 r.

Podatnicy tacy są uprawnieni do obniżenia o wysokość straty poniesionej w 2020 r. dochodu uzyskanego w 2019 r. Maksymalna kwota takiego obniżenia wynosi 5 000 000 zł.

Odliczenie straty, o której mowa, dokonywane jest przez podatników rozliczających się kalendarzowo w ramach zeznania CIT-8 za 2019 r. (strata nieodliczona w ten sposób podlega odliczeniu na zasadach ogólnych określonych przepisami art. 7 ust. 5 updop – zob. art. 38f ust. 3 updop).

A zatem w przedstawionej sytuacji spółka nie może odliczyć w ramach zeznania CIT-8 za 2020 r. straty poniesionej w 2020 r. W celu dokonania tego odliczenia spółka musi dokonać korekty zeznania CIT-8 złożonego za 2019 r. wraz z załącznikiem CIT-8/O (w części B.2.2 lub B.2.3, wskazując rok 2020 jako rok poniesienia straty, kwotę poniesionej straty i kwotę straty do odliczenia).