W którym momencie można zaliczyć odpis aktualizujący do kosztów
W sierpniu i we wrześniu 2012 r. spółka sprzedała swoje usługi firmie X, za które nie otrzymaliśmy do tej pory zapłaty. W lipcu 2013 r. otrzymaliśmy informację o ogłoszeniu w styczniu upadłości przez firmę X obejmującej likwidacją majątku upadłego. Wartość należności jest kwotą nieistotną. Kiedy powinniśmy utworzyć odpis aktualizujący i czy możemy zaliczyć go w koszty podatkowe? Czy możemy to zrobić w dacie dokonania odpisu? Czy mogą w przyszłości wystąpić jakiejkolwiek zdarzenia (oprócz spłaty należności w jakiekolwiek formie), które mogą wpłynąć na zaliczenie odpisu w koszty podatkowe?
PROBLEM
RADA
Odpis aktualizujący spółka może utworzyć w chwili uprawdopodobnienia, że należność nie zostanie uregulowana. Jest to moment otrzymania wiadomości o ogłoszeniu upadłości firmy X (w lipcu 2013 r.). Po utworzeniu odpisu spółka może zaliczyć go w koszty podatkowe. Zaliczenie może nastąpić w tej samej dacie co utworzenie odpisu. Warunkiem jest jednak, aby odpis został utworzony w pierwszej kolejności. Jeśli w w późniejszym czasie firma X ureguluje należność objętą odpisem aktualizującym, to równowartość tego odpisu spółka będzie musiała wykazać jako przychód podatkowy w części, w jakiej odpis ten stanowił koszt uzyskania przychodu. Podobnie będzie w przypadku, gdy należność objęta odpisem ulegnie przedawnieniu, zostanie umorzona lub zostanie uznana za nieściągalną. W tych przypadkach odpis także stanowi przychód. Warto pamiętać, że w określonych przypadkach do kosztów podatkowych będzie mogła zostać wówczas zaliczona sama wierzytelność (zob. art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a) updop).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
