Interpretacja indywidualna z dnia 15.03.2017, sygn. 3063-ILPB1-3.4511.41.2017.1.MC, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 3063-ILPB1-3.4511.41.2017.1.MC
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) oraz art. 223 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r., poz. 1948, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 24 stycznia 2017 r. (data wpływu 26 stycznia 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 26 stycznia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek uzupełniony pismem z 8 marca 2017 r. (data wpływu 9 marca 2017 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
X z siedzibą w () zwany dalej Wnioskodawcą, wykonał w 2009 roku jako podwykonawca usługi budowlane na rzecz generalnego wykonawcy, jakim był Y Sp. z o.o. w () i za ich wykonanie wystawił faktury VAT.
Kwoty z wystawionych faktur zostały w całości ujęte w ewidencji sprzedaży VAT i podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako przychody 2009 roku i opodatkowane również w 2009 roku. Wnioskodawca nie otrzymał jednak całości należności za wykonane usługi zgodnie z wystawionymi fakturami, gdyż zgodnie z zawartymi umowami na poczet gwarancji należytego wykonania umów generalny wykonawca zatrzymał z należnego wynagrodzenia kaucje w wysokości 5% wartości zamówienia brutto, z których to kaucji 70% miała być wypłacona po podpisaniu bezusterkowego końcowego protokołu obioru robót, objętych przedmiotowymi umowami, natomiast pozostałe 30% po upływie terminu gwarancyjnego, tj. po upływie 5 lub 6 lat od daty odbioru końcowego. Część z zatrzymanych kaucji, w wysokości 70% ich wartości, została wypłacona Wnioskodawcy zgodnie z umowami, po podpisaniu końcowych protokołów odbioru wykonanych robót, natomiast pozostałe 30% ich wartości pozostawało do czasu upływu terminów gwarancji w gestii Y Sp. z o.o.
W związku z otrzymanym zawiadomieniem z dnia 29.08.2014 r. o ogłoszeniu upadłości Y Sp. z o.o. Wnioskodawca dokonał odpisu aktualizacyjnego w wysokości zatrzymanej kaucji gwarancyjnej należnej do zwrotu w roku 2014. Podobnego odpisu dokonano także w stosunku do należności, których termin płatności upływał w roku 2015.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
